Estudio y análisis de la importancia normativa para conocer los procedimientos tributarios al solicitar una devolución y/o compensación de saldos a favor en el impuesto sobre la renta y complementarios

Abstract

estudiar y analizar de la importancia normativa para conocer los procedimientos tributarios al solicitar una devolución y/o compensación de saldos a favor en el impuesto sobre la renta y complementarios se deben conocer y entender las normas que lo establecen en materia tributaria como son; el Estatuto Tributario, la Orden Administrativa 004 de 2002 y el Decreto 1000 de 1997, los cuales son las tres normas principales que hablan del tema antes mencionado y como punto de partida debemos tener claro el concepto de saldos a favor el cual se define como el resultado de la depuración de la liquidación privada que hace un contribuyente o responsable, o usuario aduanero, en una declaración ya sea tributaria o aduanera o en una actuación oficial. Este escenario genera una obligación entre el contribuyente y el estado. Por lo tanto, el contribuyente tendrá una cuenta por cobrar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de la cual podrá hacer uso mediante un procedimiento ya establecido por las normas tributarias. Se debe conocer también los usos que se le puede dar a un saldo a favor como son: La solicitud de devolución, la compensación y la imputación. A continuación, definiremos cada uno así: la Devolución es el mecanismo a través del cual la administración tributaria competente regresa al contribuyente los saldos a favor originados. La compensación es un modo de extinguir obligaciones, que implica necesariamente la existencia de una deuda por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses o sanciones a cargo del responsable, y de un saldo a favor con el cual se desea cancelar las obligaciones mencionadas. Y la imputación en este caso se refiere a la posibilidad de trasladar el saldo a favor establecido en una declaración a la declaración presentada en el periodo siguiente del mismo impuesto. En este trabajo encontraremos todo lo concerniente a la solicitud de devolución y/o compensación de saldos a favor en el impuesto sobre la renta y complementarios como son: los aspectos a tener en cuenta a la hora de presentar una solicitud ante las autoridades tributarias, los términos, los plazos, los requisitos, lugar de presentación, cuando es con garantía, los requisitos de la garantía, cuando la DIAN inadmite una solicitud, las causales de rechazo definitivo, cuando se devuelve con TIDIS, con qué tiempo cuenta la Administración tributaria para devolver, porque hay suspensión de términos y cuánto dura, cuando hay adición de términos, cuando se configuran los pagos en exceso y de lo no debido, los términos, requisitos y lugar de presentación de los mismos, entre otros.